年內(nèi)3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收四張罰單 還有一批仍有案在身

監(jiān)管部門(mén)顯然已經(jīng)在加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)成本預(yù)期。8月25日例行新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人常德鵬表示證監(jiān)會(huì)近日對(duì)兩宗案件作出行政處罰，一宗為中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案涉及中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

截至8月底，年內(nèi)已有3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)到證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的四張罰單，合計(jì)罰沒(méi)金額近1300萬(wàn)元。此外，記者梳理發(fā)現(xiàn)，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所和利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前均有案在身，未來(lái)仍有被處罰風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化資本市場(chǎng)“守門(mén)人”責(zé)任

2016年5月，證監(jiān)會(huì)首次針對(duì)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)，在此之后違法違規(guī)中介機(jī)構(gòu)被處罰的消息屢見(jiàn)報(bào)端。今年以來(lái)，對(duì)瑞華、立信兩家內(nèi)資大所被暫停證券新業(yè)務(wù)的處罰更是驚動(dòng)業(yè)界。

2017年1月，瑞華所收到證監(jiān)會(huì)處罰決定。行政處罰決定書(shū)顯示，瑞華所在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中未勤勉盡責(zé)。由于該所在2016年12月曾受到過(guò)行政處罰，根據(jù)“兩年兩單”的規(guī)定，2017年3月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門(mén)共同下達(dá)了《關(guān)于責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》暫停瑞華所承接新證券業(yè)務(wù)并限期整改。

根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)2012年1月印發(fā)的《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批條件的通知》規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說(shuō)明。這一處罰標(biāo)準(zhǔn)被業(yè)內(nèi)稱(chēng)為“兩年兩單”。

接下來(lái)的3月份，瑞華所再受證監(jiān)會(huì)一罰。起因源于作為振隆特產(chǎn)IPO審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)振隆特產(chǎn)2012年、2013年及2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未勤勉盡責(zé)。

立信所是在2017年5月收到的證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(shū)。經(jīng)證監(jiān)會(huì)查證，立信所為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。6月19日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于責(zé)令立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》，立信所也成為年內(nèi)第二家被暫停承接新證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

就在本月中旬，證監(jiān)會(huì)開(kāi)出年內(nèi)第四張罰單。中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在博元投資年度報(bào)告審計(jì)中未勤勉盡責(zé)被罰600萬(wàn)元。截至8月底，年內(nèi)已有3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)到證監(jiān)會(huì)開(kāi)出的四張罰單，合計(jì)罰沒(méi)金額近1300萬(wàn)元。

當(dāng)然，這僅僅只是證監(jiān)會(huì)層面，在地方證監(jiān)局、全國(guó)股轉(zhuǎn)公司層面，今年則開(kāi)出了更多監(jiān)管函。據(jù)記者統(tǒng)計(jì)，前述三家會(huì)計(jì)師事務(wù)所均至少一次收到過(guò)地方局的警示函。

從后續(xù)影響來(lái)看，與瑞華所、立信所被罰后，出現(xiàn)若干上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同。中興華所處罰決定公開(kāi)后并未發(fā)生上市公司批量變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)象。

一位會(huì)計(jì)人士告訴記者，這種現(xiàn)象的主因是對(duì)中興華所的處罰不涉及證券業(yè)務(wù)資格，沒(méi)有非換不可的理由。輔因是中興華所本身業(yè)務(wù)量和瑞華所、立信所都不能比。上市公司客戶(hù)立信有500多家，瑞華有300多家，中興華不到30家，就算有同等比例的更換，也遠(yuǎn)不如瑞華、立信在市場(chǎng)引起的注意度高。他認(rèn)為要真正起到規(guī)范市場(chǎng)的目的還應(yīng)建立加大處罰力度并建立起市場(chǎng)參與者對(duì)處罰的合理預(yù)期。

有案在身會(huì)計(jì)師事務(wù)所或面臨更嚴(yán)監(jiān)管

監(jiān)管部門(mén)已在試圖加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)成本。今年2月24日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》征求意見(jiàn)稿中，新增當(dāng)證券中介機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，且涉案行為與其為申請(qǐng)人提供服務(wù)的行為屬于同類(lèi)業(yè)務(wù)或者對(duì)市場(chǎng)有重大影響，證監(jiān)會(huì)將不予受理或中止審查。同時(shí)，引入恢復(fù)審查機(jī)制。即：在審項(xiàng)目被中止審查的，證券中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派與被調(diào)查事項(xiàng)無(wú)關(guān)的人員進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，申請(qǐng)事項(xiàng)符合行政許可的，證監(jiān)會(huì)可以恢復(fù)審查；否則，終止審查。

雖然引入了恢復(fù)審查機(jī)制，一位證券資格事務(wù)所首席合伙人在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)表示，“（也意味著）假設(shè)某個(gè)合伙人簽字的IPO項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題，被立案調(diào)查，那就意味著全所承接的其它所有IPO業(yè)務(wù)將被叫停，客戶(hù)要么無(wú)限期等待，要么更大可能就是宣布換所。這種情形對(duì)事務(wù)所造成的有形和無(wú)形損失均不可估量?！?/span>

證監(jiān)會(huì)信息顯示，《規(guī)定》的征求意見(jiàn)已于3月底完成。但截至目前證監(jiān)會(huì)并未發(fā)布正式文件。記者通過(guò)梳理上市公司公告發(fā)現(xiàn)，瑞華所、立信所、大華所、信永中和和利安達(dá)目前均有案在身，未來(lái)仍有被處罰風(fēng)險(xiǎn)。

瑞華所是因?yàn)?ST華澤、零七股份2家上市公司提供審計(jì)服務(wù)事項(xiàng)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。記者從得潤(rùn)電子7月3日公告的《專(zhuān)項(xiàng)復(fù)核報(bào)告》中了解到前述兩宗案件均處調(diào)查階段，尚無(wú)結(jié)論。還有去年5月跟瑞華所一起被立案調(diào)查的大華所，也仍處于調(diào)查階段。

立信所因牽涉仰帆控股、金亞科技2家上市公司財(cái)報(bào)審計(jì)中涉嫌違法及未盡勤勉被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。記者在軸研科技6月2日發(fā)布的公告《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于<洛陽(yáng)軸研科技股份有限公司重大資產(chǎn)重組審計(jì)報(bào)告>的復(fù)核報(bào)告》中看到，截至彼時(shí)的兩宗案件調(diào)查均尚未結(jié)案。

此外，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所受登云股份財(cái)務(wù)造假影響于2016年年底被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。山東地礦4月27日發(fā)布的《關(guān)于山東地礦股份有限公司重組項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查情況的專(zhuān)項(xiàng)法律意見(jiàn)》中顯示，信永中和因登云股份IPO 項(xiàng)目于 2016 年 12 月 22 日收到證監(jiān)會(huì)《調(diào)查通知書(shū)》，被立案調(diào)查。目前此事沒(méi)有更新進(jìn)展。

利安達(dá)也因擔(dān)任九好集團(tuán)“忽悠式”重組資產(chǎn)置入方審計(jì)師而身陷其中。

證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示，將持續(xù)保持執(zhí)法高壓態(tài)勢(shì)，嚴(yán)厲懲處各類(lèi)違法違規(guī)行為，維護(hù)公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)秩序，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。

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