財經(jīng)365訊 “營改增”,通俗來講,就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍,不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。
“營改增”的好處:
1、 減少營業(yè)稅的重復(fù)征收,對企業(yè)來說稅負(fù)下降;
2、 由于發(fā)票可以抵扣,增加了企業(yè)的議價能力;
3、 營改增一旦完成,全行業(yè)會形成抵扣鏈;
從稅務(wù)局的角度來看:
以前的營業(yè)稅在實行過程中有漏洞,導(dǎo)致偷稅漏稅嚴(yán)重。所以進(jìn)行稅制改革,增值稅跟營業(yè)稅比,機(jī)制發(fā)生了質(zhì)的改變,能夠避免原先營業(yè)稅造成的漏洞,從而大幅度的減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。
“營改增”對企業(yè)的意義:
1、實現(xiàn)了進(jìn)項稅的有效抵扣
營改增的實施使得企業(yè)的進(jìn)項稅得到了有效的抵扣,企業(yè)在采購生產(chǎn)所需的設(shè)備或原材料的過程中,如果能夠提供有效的購買發(fā)票或者購買憑證,就能夠抵扣增值稅。通過這樣的抵扣就能夠使企業(yè)的稅負(fù)得到降低。
2、有效解決了雙重征稅的問題
企業(yè)通過提供其有效的購買發(fā)票或清單進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣,這樣就會避免重復(fù)增稅問題,使得企業(yè)的稅負(fù)大大減輕。尤其是對于大型的國有企業(yè)來說,在生產(chǎn)過程中會涉及到大量的原材料購置情況,增值稅的稅收模式將使國有企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)大幅減輕,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
但對部分企業(yè)“營改增”:
1、建筑行業(yè):人工成本、商品混凝土及砂石土料、甲供材料。
建筑業(yè)人工成本占比較大,由于建筑市場的自身特點和不規(guī)范性,現(xiàn)時從事外包服務(wù)的個體戶大多無法開出專用增值稅發(fā)票。另外,采購材料過程中供應(yīng)商能否開出17%的增值稅發(fā)票,也影響著稅負(fù)的高低。
建筑業(yè)老板說:一般納稅人從3%提高到11%,由于能多東西開不出票或開票要漲價,能抵扣5%就不錯了,相當(dāng)于稅負(fù)漲了一倍!
2、電梯安裝業(yè):
這個行業(yè)非常特殊,它并不屬于傳統(tǒng)的建筑局主管,而是由特種行業(yè)檢驗檢疫局管理。但是在稅收里就是把它按照建筑業(yè)來進(jìn)行收稅,營改增后隨著稅率的提高,然而這個行業(yè)卻無法提供大量的抵扣。因為這個行業(yè)最典型的特色就是主要依靠人力,和技術(shù)水平進(jìn)行電梯的安裝。在沒有抵扣的情況下這個行業(yè)就會出現(xiàn)稅負(fù),較大規(guī)模的增長。
就目前的市場來說,電梯安裝行業(yè)也是一個賣方市場完全由電梯公司占主導(dǎo)地位,電梯安裝公司的議價能力很弱。所以很難因為營改增來提高電梯安裝的價格,價格不能提高而成本增高,勢必會帶來電梯安裝質(zhì)量的降低。
3、以設(shè)計、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)產(chǎn)生增值的高利潤企業(yè),稅負(fù)增加。
企業(yè)的開票煩惱
一名不愿透露姓名的老板告訴筆者:去國稅代開專票這個行為本身就是巨大的成本,小規(guī)模納稅人先到買家單位開介紹信,拿開票信息,再去稅務(wù)局排隊,兩三天開不出來是常態(tài)。做一筆幾千塊錢的生意用一整天去開票,人力成本至少二三百。這些錢最終肯定會算到買家頭上,結(jié)果幾千塊錢的發(fā)票只能抵扣6%,對方還要漲二三百的價,然后已經(jīng)的稅率有已能夠進(jìn)項稅抵扣為理由上漲了。結(jié)果買家整體稅負(fù)增加后又會把成本轉(zhuǎn)嫁給下游,最終稅負(fù)整體增加。
換一個角度,即使不考慮開票和抵扣本身的人力成本,營改增所謂抵扣降稅實際上是讓以前偷逃稅的小規(guī)模納稅人補(bǔ)繳稅,問題是這些最底層納稅人逃的稅很大部分用來降低成本了,讓他們補(bǔ)繳稅就會提高成本然后漲價然后層層向上游轉(zhuǎn)嫁,最終所有消費品都漲價了,實質(zhì)就是所有消費者負(fù)擔(dān)了更多的消費稅。
很多老板跟筆者談?wù)撈稹盃I改增”都是:“以前不開票的,現(xiàn)在都要開票了,這生意還怎么做”。
一位施工單位負(fù)責(zé)人說:我們的工程項目部都會給管理人員解決吃住的問題。這里只談?wù)劤燥埖馁M用:假如一個項目部管理人員約20人,每人每天的餐費按公司標(biāo)準(zhǔn)定為16~18元,一年下來光是餐費累計就是十多萬!這個費用又要怎么抵扣進(jìn)項呢?聘的廚子是不可能每天買菜還要求農(nóng)民伯伯們開增票的吧?想要可抵扣的進(jìn)項,或許就要去有買賣蔬菜、肉食品資質(zhì)的公司采購,涉及到簽合同以及運(yùn)費之類的問題。這樣一來,買價又得增加不少。
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