財經(jīng)365訊,資管君提問:根據(jù)銀監(jiān)會的規(guī)定,該項目需交納信托保障基金100萬到中國信托保障基金公司,該100萬資金或由信托公司代墊,或由融資公司繳納100萬,通過信托公司轉(zhuǎn)交。中國信托保障基金公司是有銀監(jiān)會頒發(fā)的金融企業(yè)牌照,到項目結(jié)束后退給信托公司,信托公司再退給企業(yè),收益是按銀行一年基準利率1.5%,再加活期基準利率0.35%退還,這項業(yè)務(wù)是信托項目派生出來的,理解為不是資管產(chǎn)品。請問該筆業(yè)務(wù)理解是否正確,需繳納增值稅嗎?同理,信托財產(chǎn)繳納的信托保障基金怎么理解。
駿哥回答:根據(jù)中國銀監(jiān)會 財政部印發(fā)的《信托業(yè)保障基金管理辦法》(銀監(jiān)發(fā)[2014]50號)第二條規(guī)定:保障基金是指按照本辦法規(guī)定,主要由信托業(yè)市場參與者共同籌集,用于化解和處置信托業(yè)風險的非政府性行業(yè)互助資金??梢姡U匣鹗且环N行業(yè)性互助資金。國家專門設(shè)立中國信托業(yè)保障基金有限責任公司(以下簡稱保障基金公司)作為保障基金管理人,依法負責保障基金的籌集、管理和使用。
辦法第十四條規(guī)定:資金信托按新發(fā)行金額的1%認購,其中:屬于購買標準化產(chǎn)品的投資性資金信托的,由信托公司認購;屬于融資性資金信托的,由融資者認購。在每個資金信托產(chǎn)品發(fā)行結(jié)束時,繳入信托公司基金專戶,由信托公司按季向保障基金公司集中劃繳。辦法第二十四條規(guī)定:保障基金收入扣除日常支出后,凈收益率高于國家一年期存款基準利率的,按照國家一年期存款基準利率向信托公司、融資者等認購人分配收益,剩余部分計入基金余額。凈收益率低于國家一年期存款基準利率時,由保障基金公司提出收益分配方案并報基金理事會審議。
辦法第二十五條規(guī)定:投資性資金信托和融資性資金信托認購的保障基金,其本金及收益由保障基金公司按季度與信托公司結(jié)算。信托公司在每個信托產(chǎn)品清算時向其認購者支付本金及收益。季中發(fā)生信托產(chǎn)品清算的,由信托公司先行墊付。
根據(jù)本案例提問,融資者或者信托公司認購保障基金,其募集的基金財產(chǎn)由中國信托業(yè)保障基金有限責任公司負責管理,該公司就其募集資金運營所產(chǎn)生的應(yīng)稅收益繳納增值稅。
經(jīng)過向X資管增值稅群友了解,這100萬需要繳納的信托保障基金通常是從募集的資金中直接支付。比如,信托計劃發(fā)行募集到1億資金,從中提取100萬直接繳存到保障基金公司,剩余的9900萬投放給融資主體。信托計劃在向融資主體收取利息時,仍按照1億元資金作為基數(shù)收取利息。也就是說,在信托運營環(huán)節(jié),這一百萬的保障基金,既作為運營環(huán)節(jié)貸款基數(shù),向融資主體收取了利息;又作為保障金存款基數(shù)取得了利息。我們不可能將這兩塊收入都歸結(jié)于資金運營環(huán)節(jié),視為資管產(chǎn)品的運營收入。事實上保障基金公司給信托公司的利息,信托公司都會原價或者加價返還給融資主體。我們建議將保障金公司兌付的利息收入,包括信托公司加付的利息收入,都作為融資主體自己取得資金后單獨存放在特定金融機構(gòu)取得的存款利息收入,按照不征收增值稅的存款利息收入對待?;蛘呃斫鉃檫@是融資主體對保障基金的投資,保障基金對其投資者并不承諾保本,融資主體取得的所謂利息收入實際上是非保本收益,無需繳納增值稅。獲取更多財經(jīng)資訊,請隨時關(guān)注財經(jīng)365網(wǎng)站。