據(jù)監(jiān)管函，2017年4月，深圳證監(jiān)局對神州信息進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該公司存在個(gè)別項(xiàng)目事項(xiàng)的收入核算跨期，收入成本數(shù)據(jù)不配比問題，子公司華蘇科技存在收入確認(rèn)不規(guī)范問題，該等事項(xiàng)影響了神州信息相關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露的準(zhǔn)確性。
神州信息的這家子公司，華蘇科技，在一年以前，還是一家新三板公司，隨后被神州信息收購96.03%股權(quán)，成為上市公司的控股子公司。
神州信息本次因財(cái)務(wù)問題被深交所監(jiān)管，正是源自一年前的這筆并購案。
華蘇科技，主營業(yè)務(wù)為移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃優(yōu)化技術(shù)服務(wù)和產(chǎn)品開發(fā)，是國內(nèi)移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和優(yōu)化技術(shù)服務(wù)的優(yōu)質(zhì)企業(yè)。2014年10月14日掛牌新三板，2015年3月16日轉(zhuǎn)做市交易。新三板掛牌期間，華蘇科技曾先后完成三次融資，一年時(shí)間，估值就從2.65億漲到了6.02億。
華蘇科技的經(jīng)營業(yè)績同樣不俗，2012-2015年，公司營業(yè)收入從1.65億增長至3.72億，凈利潤從1876.31萬增長至3830.38萬，算得上新三板上優(yōu)質(zhì)的“三好生”。也正是由于出色的業(yè)績，華蘇科技吸引了上市公司的關(guān)注。
2016年5月，深交所上市公司神州信息拋出一份收購方案：擬以11.52億元收購華蘇科技96.03%股權(quán)，華蘇科技整體估值達(dá)到12億元。同時(shí)，華蘇科技承諾2016-2018年凈利潤不低于5760萬、7100萬、8840萬。
四個(gè)月后，神州信息發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項(xiàng)獲得證監(jiān)會(huì)并購重組委審核通過。2016年11月，獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)批復(fù)，12月28日，該筆交易實(shí)施完成，華蘇科技正式“嫁入”A股。
按照并購方案，神州信息以發(fā)行股份的方式支付50%的整體交易對價(jià)，以現(xiàn)金方式支付50%的整體交易對價(jià)。其中，股份支付部分對應(yīng)發(fā)行價(jià)格24.95元/股。
不過，在并購?fù)瓿珊螅裰菪畔⒌墓蓛r(jià)一路下挫，已跌至16.73元/股，與并購時(shí)價(jià)格相比，已下跌了33%。
在收購華蘇科技后，神州信息如愿進(jìn)入移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化及通信大數(shù)據(jù)服務(wù)領(lǐng)域，由IT技術(shù)服務(wù)跨入CT技術(shù)服務(wù)，擴(kuò)展了業(yè)務(wù)領(lǐng)域和戰(zhàn)略布局，在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代為用戶提供 ICT融合創(chuàng)新的服務(wù)。
被收購后，華蘇科技在2016年實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤6158.45萬元，超過所承諾的5760萬元，標(biāo)的資產(chǎn)業(yè)績實(shí)現(xiàn)數(shù)大于業(yè)績承諾數(shù)，占了神州信息去年凈利潤的20%。
從本次深交所給出的監(jiān)管意見來看，華蘇科技很可能是2016年年報(bào)收入確認(rèn)不規(guī)范問題。而華蘇科技的收入確認(rèn)的具體方法是：
按照“同客戶、同地區(qū)、同合同、同性質(zhì)”的原則劃分項(xiàng)目，對于簽訂合同時(shí)沒有約定項(xiàng)目成果驗(yàn)收條款的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，前提是項(xiàng)目中標(biāo)后簽訂了合同或協(xié)議，確定了服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限及合同總價(jià)款等條款。
完工百分比法在實(shí)踐中一直是個(gè)監(jiān)管重點(diǎn)，有些公司通過調(diào)整完工進(jìn)度，對在不同會(huì)計(jì)年度之間的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)。
由此看來，有可能是華蘇科技2016年為了完成業(yè)績承諾，通過完工百分比的調(diào)節(jié)，使得收入確認(rèn)不規(guī)范，進(jìn)而影響了神州信息相關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)披露的準(zhǔn)確性。
不過，被收購后，華蘇科技的財(cái)務(wù)報(bào)表也確實(shí)有些奇怪。