健康險(xiǎn)稅優(yōu)政策功效如何？我們將拭目以待。
在試點(diǎn)一年多之后，商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將于今年7月擴(kuò)至全國(guó)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)已聯(lián)合下發(fā)通知部署這一事項(xiàng)。
稅前抵扣
近年來(lái)，商業(yè)健康險(xiǎn)備受政府重視。
2013年，國(guó)務(wù)院曾下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，鼓勵(lì)發(fā)展與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相銜接的商業(yè)健康保險(xiǎn)，推進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)公司承辦城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)，擴(kuò)大人群覆蓋面。積極開發(fā)長(zhǎng)期護(hù)理商業(yè)險(xiǎn)以及與健康管理、養(yǎng)老等服務(wù)相關(guān)的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。為了調(diào)動(dòng)相關(guān)利益方的積極性，該《意見(jiàn)》提到要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)國(guó)情，健全完善健康保險(xiǎn)有關(guān)稅收政策。
此后的2015年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)56號(hào)文、126號(hào)文持續(xù)推動(dòng)開展和實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作。值得注意的是，這些文件恰恰是在落實(shí)上述《意見(jiàn)》精神。此外，為促進(jìn)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)發(fā)展，保監(jiān)會(huì)在2015年還配合印發(fā)《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》。
依照126號(hào)文來(lái)看，當(dāng)時(shí)選擇了包括四大直轄市在內(nèi)的諸多城市作為實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區(qū)，而該試點(diǎn)自2016年1月1日正式開始。按照當(dāng)時(shí)的規(guī)定，凡購(gòu)買符合條件健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)按規(guī)定程序享受稅前扣除政策。
有意思的是，此試點(diǎn)僅僅過(guò)了一年多時(shí)間便面向全國(guó)鋪開。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和保監(jiān)會(huì)此前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》， 自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施。
據(jù)新金融記者了解，適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
而按照政策規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。
“健康險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)實(shí)施一年多以來(lái)取得顯著成效，健康險(xiǎn)占比提升至 2016年底的13%。隨著行業(yè)回歸長(zhǎng)期保障型產(chǎn)品，健康險(xiǎn)的市場(chǎng)空間將繼續(xù)擴(kuò)大?！睆V發(fā)證券分析師曹恒乾如此表示。
艾瑞咨詢也認(rèn)為，在“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”調(diào)高免稅額的刺激下，市場(chǎng)將得到充分釋放。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，42%的無(wú)購(gòu)買意愿的被調(diào)研者在“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”影響下，轉(zhuǎn)變了購(gòu)買意愿。此外，健康險(xiǎn)在中端市場(chǎng)的擴(kuò)張將激發(fā)更多的潛在人群。據(jù)該機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，在政策引導(dǎo)下，2020年健康險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)1.3萬(wàn)億。
保本微利
在《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》中，保監(jiān)會(huì)曾對(duì)經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司有著明確的門檻要求。
比如，其應(yīng)滿足保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定，上一年度末和最近季度末的償付能力充足率均不低于150%；最近三年內(nèi)未受到重大行政處罰；除專業(yè)健康保險(xiǎn)公司外，其他人身保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立健康保險(xiǎn)事業(yè)部；配備專業(yè)人員隊(duì)伍，健康保險(xiǎn)事業(yè)部具有健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷的人員比例不低于50%，具有醫(yī)學(xué)背景的人員比例不低于30%等等。
一位保險(xiǎn)從業(yè)人員就此表示，這對(duì)保險(xiǎn)公司資質(zhì)要求比較高。按照保監(jiān)會(huì)規(guī)定，償付能力充足率高于150%的保險(xiǎn)公司為充足Ⅱ類公司，而償付能力充足率在100%到150%之間的保險(xiǎn)公司為充足Ⅰ類公司，償付能力充足率低于100%的保險(xiǎn)公司則為不足類公司。
按照政策要求，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1。對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；2。對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；3。未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
此外，現(xiàn)行政策還要求健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
中信建投一位非銀金融分析師表示，這些規(guī)定有利于保險(xiǎn)客戶，但同時(shí)也意味著保險(xiǎn)公司需要有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
由于商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，相關(guān)部門的密切配合就顯得越發(fā)重要。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，也要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。