互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速崛起,使得電子商務(wù)已經(jīng)開始作為一個重要的角色登上中國經(jīng)濟的舞臺,而電商納稅的話題也越來越受到社會和行業(yè)的關(guān)注。
近日,國家稅務(wù)總局和全國工商聯(lián)共同召開的“深化稅收改革 助力民營企業(yè)發(fā)展”座談會上,馬云與劉強東兩大電商大佬的發(fā)言讓電商征稅話題再次推向輿論風口。
京東集團首席執(zhí)行官劉強東表示,小企業(yè)以自然人名義開網(wǎng)店不利于企業(yè)公平競爭,小企業(yè)開網(wǎng)店應(yīng)該納稅,并建議明確具體辦法和技術(shù)手段,以規(guī)范對小微企業(yè)開設(shè)網(wǎng)店的征稅問題。
阿里巴巴集團董事局主席馬云則直言,“線上線下不公平”的言論是偽命題,大企業(yè)小企業(yè)不公平才是真問題。與享受各種資源的大企業(yè)不同,小企業(yè)每天思考的是生死存亡。因此,對于小企業(yè)該考慮的不是如何征稅,而是繼續(xù)減稅減負。
這場關(guān)于“是否應(yīng)該對電商企業(yè)征稅?電商征稅的難度有多大?如何實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負?”的討論,一石激起千層浪。
電商納稅勢在必行
自2013年蘇寧“掌門”張近東在“兩會”提案對網(wǎng)店進行征稅之后,幾乎每年兩會都有關(guān)于電商征稅的消息傳出,今年也不例外,邯鄲陽光百貨集團總經(jīng)理韓玉臣和步步高集團董事長王填等全國人大代表公開呼吁,中國零售業(yè)已經(jīng)進入新零售階段,線上線下將會高度融合。電商公平納稅(尤其是C2C電商)已經(jīng)到了必須解決的階段,以便營造實體和電商公平競爭的環(huán)境。
目前,社會各界對電商是否應(yīng)該征稅基本達成共識。觀點普遍認為,電商征稅無可爭議。
中央財經(jīng)大學稅務(wù)學院稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌在接受《法人》記者采訪時談到,電商是一個商務(wù)組織、法人機構(gòu),它具有盈利能力,所以它就是納稅人。從公平的角度來講,所有的企業(yè)、所有的納稅人在同樣的情況下,應(yīng)該一視同仁,我國現(xiàn)行稅法也沒有針對電子商務(wù)有減稅、免稅這樣的特殊規(guī)定。交稅應(yīng)該是一種常態(tài),一種正常的渠道。所以對電商征稅合理合法。
明稅律師事務(wù)所高級合伙人夏聰在接受《法人》記者采訪時亦表示,稅負公平是稅收理論和實踐中極為重要的原則,它橫向要求相同經(jīng)濟情況的企業(yè)和個人承擔相同的稅負,縱向要求經(jīng)濟情況不同的企業(yè)和個人承擔不同的稅負。電商的本質(zhì)是經(jīng)濟交易,按照稅賦公平,理應(yīng)和傳統(tǒng)貿(mào)易適用相同的稅法。
“從稅收作用的角度考慮,稅收為國家籌集大量財政資金,貫徹國家經(jīng)濟政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟,促進經(jīng)濟發(fā)展;調(diào)整協(xié)調(diào)社會主義經(jīng)濟利益,調(diào)節(jié)分配關(guān)系;如對電商不實行全面征稅,政府稅款會大量流失,反之影響國家宏觀調(diào)控能力,阻礙我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。”夏聰對《法人》記者表示。
征管難度大
既然關(guān)于電商是否應(yīng)征稅是個偽命題,那么線上偷稅、逃稅等問題的解決卻非朝夕之間。
“管理措施跟不上,制度建設(shè)也有些滯后,給電商稅收征管帶來一系列的困難?!敝袊ù髮W財稅法研究中心主任施正文在接受《法人》記者采訪時說,“對于B2B和B2C這兩種商業(yè)模式的企業(yè)運營行為,已接受線下稅務(wù)部門的監(jiān)管。電商目前逃漏稅主要集中在C2C這種形式上,在稅務(wù)登記上沒有把網(wǎng)店納入范圍,所以在經(jīng)濟體量上監(jiān)管部門不是很清楚。
“除此之外,對于交易的監(jiān)管也是真空,電子商務(wù)交易是無紙化的,沒有留下記錄,而有些電子交易要求發(fā)票,有些不要求,這樣就很容易造成交易信息被隱瞞。同時,電子商務(wù)網(wǎng)上支付和實物交付是分割的,所以買賣雙方有可能為了避稅私下交易。
“因此,電子商務(wù)電子化的特性造成對納稅人納稅根據(jù)、銷售交易數(shù)額交易情況、資金流向、發(fā)票等的監(jiān)管也處于真空狀態(tài)?!?/p>
蔡昌也持相同的觀點,他認為:“電商征稅沒有政策的缺失,而且電子商務(wù)一直適用現(xiàn)有稅法。只不過,電子商務(wù)領(lǐng)域存在的主要征管問題集中在C2C交易平臺。電商企業(yè)與實體經(jīng)濟最大的區(qū)別在于沒有店鋪。一般來說,稅務(wù)部門到實體經(jīng)濟的注冊地找到企業(yè)就可以進行稅務(wù)執(zhí)法。但是對無店鋪的電子商務(wù),沒有工商注冊,沒有稅務(wù)登記,稅務(wù)部門在征稅時的難度就比較大?!?/p>
解決公平問題不僅靠納稅
既然電商征稅很難規(guī)避逃稅問題,那么電商征稅能真正解決線上線下公平競爭的問題嗎?
施正文說,網(wǎng)上價格優(yōu)勢主要來自于征稅不到位、監(jiān)管真空。而網(wǎng)上的優(yōu)勢也有可能不是稅收的問題,如電子商務(wù)提供的品種比較多、比較便捷。如果說稅收會在其中起作用的話,就是會構(gòu)成一個成本,成本變動就會影響價格。
“因此,需要國家盡快明確電子商務(wù)和實體經(jīng)濟的稅收政策到底應(yīng)不應(yīng)當一致,監(jiān)管是不是應(yīng)當同等對待。雖然在公開的法律文件中沒有明確規(guī)定對電商有稅收優(yōu)惠政策,但稅務(wù)部門實際的做法是對電商征稅的監(jiān)管采取一個寬松的態(tài)度,甚至放任自流,同等執(zhí)法、不同等征管的方式,實際上是默認電子商務(wù)享有避稅的政策?!笔┱倪M一步談道,當前我國的電子商務(wù)已經(jīng)發(fā)展到一個發(fā)達的階段,規(guī)模也已經(jīng)相對較大,如果對電商進行減免稅收的優(yōu)惠政策,既不公平,也會造成國家稅收的流失。
所以從商業(yè)模式上來看,在當前減稅降費的大背景下,實現(xiàn)電商與實體店之間的公平稅負,應(yīng)當主要做“減法”,對電商建立規(guī)范的納稅秩序,對實體店進一步降低稅費負擔。
蔡昌也強調(diào),“電商通過不征稅而保持價格優(yōu)勢本身就是個偽命題”。電商的稅收問題是征管缺失導致線上線下交易的不公平競爭,這可能是電商征稅的一個盲點。實際上,由于B2B、B2C交易中的稅收征管規(guī)定與線下交易并無差異,因此所謂不公平競爭主要存在于線上線下的小微企業(yè)和個體經(jīng)營者之間,而相對普遍使用現(xiàn)金交易且主要適用核定征收的線下交易而言,C2C交易平臺中沒有進行工商登記和稅務(wù)登記的個體網(wǎng)店由于稅收導致的競爭優(yōu)勢并不顯著。
蔡昌告訴《法人》記者,稅收公平性要求我們對電商征稅按照承受能力區(qū)別對待,不管是線上交易也好,還是線下交易也罷,只要提供商品和應(yīng)稅勞務(wù),就應(yīng)該交增值稅,正當?shù)恼鞫愂遣荒芤?guī)避的。
另一方面,不同稅收承擔能力的人應(yīng)該承擔不同的稅負。現(xiàn)在國家對小微企業(yè)扶持照顧,如果小微企業(yè)營業(yè)額不多,國家有稅收優(yōu)惠政策;如果是符合產(chǎn)業(yè)政策的小微企業(yè),國家也有政策紅利,所以他們可以盡量地依靠這些優(yōu)惠政策來更好地參與市場競爭。
征管措施待加強
目前,電子商務(wù)市場上的小賣家占絕大多數(shù),電商征稅對他們來說可謂是一道枷鎖,對利益的追求導致賣家會抵制征稅,而且很多網(wǎng)店規(guī)模太小,一旦征稅,他們很可能無法經(jīng)營。
基于這種擔憂,夏聰表示,一方面可以降低運營成本,保證利潤。例如,將電商環(huán)節(jié)進行外包服務(wù),降低自身運營成本。
另一方面,可以合理合法地利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠。例如,月銷售額不超過3萬元的企業(yè)享受暫免征收增值稅;年銷售不超過80萬元的小規(guī)模納稅人的可享受簡按3%的增值稅征收率繳納增值稅;國家高新技術(shù)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅額優(yōu)惠40%,并可進行研發(fā)費用加計扣除進一步節(jié)省企業(yè)所得稅,合理適用稅收優(yōu)惠,將助力電商蓬勃發(fā)展。
此外,施正文也從三方面建議完善電商稅收征管制度:第一,把自然人、個體店納入稅收登記的范圍,對網(wǎng)店進行納稅人識別號的統(tǒng)一登記管理;第二,推廣電子發(fā)票,這樣就解決了電商銷售沒有記錄或者開發(fā)票成本太高的問題;第三,賦予支付平臺提供交易信息的義務(wù),加強對平臺的監(jiān)管,加強對資金流的管理。
“這些內(nèi)容在現(xiàn)行的征管法中都沒有體現(xiàn),所以要加快征管法的修訂,把這些制度在法律上盡快確定下來,然后制定相關(guān)的配套辦法,讓它進入可操作性?!笔┱恼f。
(原標題:電商征稅難題待解)
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