增值稅轉(zhuǎn)型方案已由財(cái)政部上報(bào)國(guó)務(wù)院,方案同時(shí)建議于2009年1月1日起實(shí)施。
增值稅轉(zhuǎn)型是提振經(jīng)濟(jì)的一大長(zhǎng)期利好,力度大、影響廣、長(zhǎng)期存續(xù)。但由于增值稅轉(zhuǎn)型專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),許多人對(duì)什么是增值稅,什么是增值稅轉(zhuǎn)型并不清楚,對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型將給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的直接影響,以及對(duì)就業(yè)、股市的間接影響也并不清楚。因此,增值稅轉(zhuǎn)型并沒(méi)有引起更大的關(guān)注。
現(xiàn)在實(shí)行的增值稅,是從1994年稅制改革開(kāi)始實(shí)行的。所謂增值稅從計(jì)稅原理上說(shuō),是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
比如： B公司從A公司購(gòu)進(jìn)貨物100件,金額為10000元,但B公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元,而是10000+10000×17%(設(shè)增值稅率為17%)=11700元。
為什么只購(gòu)進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元,另外還要支付1700元呢？因?yàn)锽公司作為消費(fèi)者要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅,即增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)B公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸該公司所有,該公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以該公司只是代收代繳而已,并不獲得這筆稅款。
B公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成產(chǎn)品80件,出售給C公司,取得銷(xiāo)售額15000元,B公司要向C公司收取的產(chǎn)品貨款也不只是15000元,而是15000+15000×17%=17550元,因?yàn)镃公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向B公司另外支付2550元的增值稅款,這就是某公司的“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。B公司收了這2550元增值稅額也并不歸B公司所有,B公司也要上交給國(guó)家,所以,2550元的增值稅款也不是B公司獲得的,B公司也只是代收代繳而已。
B公司購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅款是1700元,銷(xiāo)售甲產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅是2550元。由于B公司是一般納稅人,進(jìn)項(xiàng)增值稅可以在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中抵扣,所以,B公司上交給國(guó)家增值稅款應(yīng)是：2550-1700=850元。
C公司買(mǎi)了B公司的產(chǎn)品,再賣(mài)給D公司,D公司再賣(mài)給E公司……,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費(fèi)者,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到最終消費(fèi)者身上,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。
什么是增值稅轉(zhuǎn)型？
增值稅轉(zhuǎn)型是按照“進(jìn)項(xiàng)稅額”的扣除方式,增值稅可分為兩種類(lèi)型：一是只允許扣除購(gòu)入的原材料所含的稅金,不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購(gòu)項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除。通常把前者稱(chēng)為“生產(chǎn)型增值稅”,后者稱(chēng)為“消費(fèi)型增值稅”。我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的是“生產(chǎn)型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅,其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金在銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣。
“生產(chǎn)型增值稅”,不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的稅金,增加企業(yè)購(gòu)置成本,抑制了對(duì)機(jī)器設(shè)備的投資?！跋M(fèi)型增值稅”,所有外購(gòu)項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除,鼓勵(lì)對(duì)制造業(yè)固定資產(chǎn)的投資。
增值稅轉(zhuǎn)型直接影響到整個(gè)制造業(yè)。制造業(yè)包括除采掘業(yè)、公用業(yè)(電、煤氣、自來(lái)水)以外的所有30多個(gè)行業(yè),占GDP50%以上,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和命脈。在同樣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下,通過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型能夠提高制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平。經(jīng)測(cè)算,實(shí)行“消費(fèi)型增值稅”每年相當(dāng)于減稅1000億以上。對(duì)制造業(yè)上市公司的業(yè)績(jī)有直接相關(guān)性,可以減少稅收上繳額度、提高利潤(rùn)水平和償債能力。從這個(gè)意義上說(shuō),增值稅轉(zhuǎn)型也是提振股市的一大利好。同時(shí),增值稅轉(zhuǎn)型不是臨時(shí)性的優(yōu)惠政策,而是長(zhǎng)期存續(xù)的稅收制度。
總之,增值稅轉(zhuǎn)型是力度大、影響廣、長(zhǎng)期存續(xù)的利好。對(duì)于提振經(jīng)濟(jì)、股市和民眾信心具有重要作用。
免責(zé)聲明：本網(wǎng)站所有信息，并不代表本站贊同其觀點(diǎn)和對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)，投資者據(jù)此操作，風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)自擔(dān)。