在深圳羅湖口岸過關(guān)通道的人臉識別系統(tǒng)鏡頭上，張明發(fā)現(xiàn)自己面色憔悴。他記不得這是第幾次去香港，跑開公司賬戶的事情。與以前相比，銀行開戶經(jīng)理要反反復復地盤問資金來源、資金用途、個人資料等，還要面對各種復雜的簽字、文書。時間過去一個月，流程還是停留在銀行法務(wù)人員手里。
端起辦公桌上的茶杯，王先生放下手機上的港股行情，并沒有什么值得擔心的，自己在港股的戶頭只有幾十萬元的資產(chǎn)，沒有達到100萬美元的門檻。一年前，王先生就職的政府單位，組織上對公務(wù)員家庭資產(chǎn)做了普查，要求如實上報。
蝸牛保險醫(yī)院聯(lián)合創(chuàng)始人石玉聯(lián)，感覺海外保險的變化像電影情節(jié)一樣。內(nèi)地富人曾蜂擁到香港買保險，后來刷銀聯(lián)卡買保單被禁止，許多客戶轉(zhuǎn)而用萬事達信用卡，但沒過多久，這條路也被堵死。
即將實施的中國版的CRS（金融賬戶涉稅信息自動交換標準通用報告準則），正讓很多事情發(fā)生微妙變化。
7月1日，中國國內(nèi)將開始執(zhí)行《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。這是一場針對特定群體的國內(nèi)金融賬戶盡職調(diào)查，被調(diào)查的資產(chǎn)包括銀行賬戶、證券、保險等，由國家稅務(wù)總局、財政部、中國央行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會等六部門聯(lián)合行動。
2018年9月，中國政府將把這次調(diào)查得到的數(shù)據(jù)，首次與相應(yīng)國家進行交換，從而得到對方國家搜集到的特定中國人的金融賬戶信息。
這意味著特定中國人在海外的金融資產(chǎn)將曝光在監(jiān)管層視野下。
華南一家商業(yè)銀行私人銀行部的劉經(jīng)理，最近幾個月都忙于研究該政策，客戶們也都非常關(guān)心。令他啼笑皆非的是，有些高凈值客戶反應(yīng)過快，有些則反應(yīng)過慢。反應(yīng)過快的客戶，盲目相信某些歪點子，花錢購買一些避稅天堂島國的護照，變更身份，或者把海外的大額賬戶拆分成許多小額賬戶，以為低于100萬美元就不會被交換；反應(yīng)過慢的客戶，則是認為政策沒那么厲害，已經(jīng)用了信托、股份公司等方式，隱藏得足夠好。
“100萬美元之下不會被交換，是完全錯誤的想法，到2018年，無論賬戶金額多少，只要是被確認為相關(guān)群體，就會被交換回給國稅局；另外，CRS也不僅僅是看護照，還要看你居住時長，此前5年在哪里，老婆小孩在哪里等信息；最關(guān)鍵的是，CRS不僅僅對高凈值個人，對某些在海外避稅的公司，也會帶來很大影響，”德勤中國金融服務(wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文在接受時代周報記者采訪時評論道。
盡職調(diào)查將開展
避稅與反避稅，如果被拍成電視劇，將是跌宕起伏又精彩刺激的懸疑片。
2008年，瑞士東側(cè)的列支敦士登公國中，一位銀行數(shù)據(jù)保管員把1250個客戶的資料，以420萬歐元的價格賣給德國政府，此后，又把相同的數(shù)據(jù)以10萬英鎊的價格賣給英國政府。隨后，德國和英國開始嚴厲追查逃稅人員，逮捕了許多本國企業(yè)法人代表和高級管理人員，并指責列支敦士登公國幫助嫌疑人逃稅洗錢。
而專業(yè)機構(gòu)也不斷向稅務(wù)機關(guān)反擊，從稅務(wù)局反避稅部門高薪挖人，尋求更巧妙且合法的策略避稅。
稅收政策最霸道的當屬美國，2010年3月，美國國會通過了《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA），該法案使得美國開始在全球范圍內(nèi)搜集美國人的金融賬戶信息。
“FATCA要求全世界其他國家的金融機構(gòu)，必須把美國公民在海外的金融賬戶、金融資產(chǎn)的信息，都交給美國稅務(wù)局?！钡虑谥袊鹑诜?wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文對時代周報記者解釋，本來業(yè)界認為太蠻橫很難執(zhí)行下去，但是，根據(jù)美國的規(guī)定，如果哪個金融機構(gòu)不遵守，以后再跟美國任何金融機構(gòu)有交易，都會非常麻煩。
于是，英國、德國、法國等39個國家和地區(qū)同美國達成了政府間協(xié)議。隨后的2011年，有約1780名移民海外的美國人前往使館放棄美國國籍，正常年份這一數(shù)字僅有幾百人。Facebook聯(lián)合創(chuàng)始人愛德華多·薩維林也宣布放棄美國國籍，這很可能是為了躲避Facebook IPO收益帶來的巨額稅收。
“結(jié)果FATCA真的實施了，其他國家也覺得挺好，也要學習，這就有了二十國集團推出的類似全球版FATCA的政策。”葉偉文對時代周報記者解釋。
二十國集團（G20）委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定相應(yīng)標準，2014年7月21日，經(jīng)合組織發(fā)布了《涉稅金融賬戶信息自動交換標準》，其中包括三部分：第一是各國政府當局的協(xié)議范本，第二是通用報告準則（CRS），第三是相應(yīng)的解釋條文。其中最核心的就是CRS，其涉及相關(guān)金融機構(gòu)的具體執(zhí)行層面。
目前，有100個國家（地區(qū)）承諾實施“標準”，這些國家相互挑選伙伴，雙方均有意向就可以建立伙伴關(guān)系，然后進行信息交換。 將有50個國家（地區(qū)）在2017年進行首次信息交換，另外50個國家在2018年進行首次信息交換。
中國政府在2014年9月承諾將在國內(nèi)推廣實施CRS，將于2018年9月首次對外交換信息。盡職調(diào)查和信息搜集方面，針對海外人士在中國的賬戶，及其他符合調(diào)查條件的群體賬戶，余額大于100萬美元的高凈值賬戶，調(diào)查將于2017年12月31日之前完成，余額小于等于100萬美元的賬戶，調(diào)查將于2018年12月31日完成。
值得注意的是，瑞士、新加坡以及某些避稅天堂的島國也將于2018年加入CRS信息交換。
沖擊正在顯現(xiàn)
中國內(nèi)地自7月1日開始實施《辦法》，那之后，內(nèi)地的銀行新開賬戶將會受到更加嚴格的盡職調(diào)查，根據(jù)規(guī)定，新開戶除了“聲明文件”，還要進行“合理性審核”。
中國香港地區(qū)則早一步，在2017年1月1日開始執(zhí)行CRS，對于在香港地區(qū)開設(shè)銀行賬戶的內(nèi)地個人和公司來說，最直接的沖擊已經(jīng)產(chǎn)生。
“銷戶的比開戶的多，”王先生對時代周報記者說，“香港銀行根本就是趕人走的態(tài)度。”
進入2017年，王先生突然收到香港的花旗銀行分支郵寄來的通知，他的賬戶以后將每月被收取400港元的賬戶管理費，王先生決定消掉該賬戶，把資金轉(zhuǎn)到其他銀行戶頭。
張明由于在經(jīng)營私募基金，需要在香港開設(shè)銀行戶頭，因此最近頻繁往返羅湖口岸。據(jù)他在香港銀行的朋友介紹，為了應(yīng)對CRS，銀行需要額外拿出很多人力和精力，成本已經(jīng)在增加，為了減少麻煩，就有意清退某些資金額小的內(nèi)地客戶。
“在島國注冊的離岸公司，想在香港的銀行開戶，已經(jīng)被禁止了，正常的公司賬戶也極其麻煩?！睆埫鲗r代周報記者說道。
“身邊一位朋友，之前在內(nèi)地炒股票賺了1000萬元左右，就通過地下錢莊，把這筆錢轉(zhuǎn)到香港，沒想到，現(xiàn)在銀行審查極其嚴格，要他交代資金來源，他招架不住，也有其他擔心，最后干脆不要了，資金現(xiàn)在還凍結(jié)著呢?？梢妼彶榈膰栏瘛！睆埫鲗r代周報記者說道。
但或許更加嚴格的審查還在后面。
王先生的工作是某政府機關(guān)副處級別的公務(wù)員。去年，其單位要求如實上報個人和家庭資產(chǎn)。
“上報資產(chǎn)的表格非常詳細，比如有海外投資一欄，就需要填寫海外保險的保單號、保險公司、投保額、受益人等要素?！蓖跸壬鷮r代周報記者說，“如果隱瞞，5萬元之下可算為漏報，給予處分，超過5萬元，就算為瞞報，視情節(jié)處罰，如果瞞報30萬元之上，就要被談話了。”
在王先生印象里，CRS政策應(yīng)該是針對高凈值人群的富人，自己的小賬戶僅有幾十萬元，不會有問題。
而實際上，香港的金融機構(gòu)在2017年交換的信息，是賬戶金額在780萬港元以上的大賬戶，但到2018年，賬戶凈值在780萬港元以下的小賬戶也會被香港金融機構(gòu)交換。
也就是說，2018年之后，中國籍人士在香港及其他CRS參與國開設(shè)的金融賬戶，無論賬戶余額多少，只要是CRS界定需要調(diào)查的，就一定會被覆蓋在內(nèi)。
公司股份代持行不通
由于公司主營業(yè)務(wù)是保險咨詢、為客戶個性化定制不同保險公司的險種組合，所以，蝸牛保險醫(yī)院聯(lián)合創(chuàng)始人石玉聯(lián)為富人做的規(guī)劃是：去海外買高額壽險，一方面可規(guī)避中國未來可能的遺產(chǎn)稅，另一方面可以裝下更加巨額的資產(chǎn)（國內(nèi)壽險最高僅有200萬元左右）。
目前，中國沒有實施遺產(chǎn)稅。而保險公司、私人銀行等為富人規(guī)劃所依據(jù)的遺產(chǎn)稅，來源于2004年9月21日由《經(jīng)濟日報》主辦的中國經(jīng)濟網(wǎng)首次刊登的《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，此后草案部分內(nèi)容于2010年作了修訂。不過，該草案一直沒有落地施行。2013年，國務(wù)院《關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見》中提出，“研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅”。
如果上述遺產(chǎn)稅開征，遺產(chǎn)超過1000萬元，使用的稅率為50%，500萬-1000萬元，稅率為40%。根據(jù)遺產(chǎn)稅草案的細節(jié)，中國公民的遺產(chǎn)，無論在境內(nèi)還是境外，都要課稅，甚至外國公民在中國境內(nèi)的遺產(chǎn)，也都要課稅。另外，子女必須先以現(xiàn)金繳稅，才能領(lǐng)到遺產(chǎn)。
但是，人壽保險卻能起到規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用。根據(jù)遺產(chǎn)稅草案，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金，不計入應(yīng)征稅的遺產(chǎn)。
“也就是說，受益人獲得的保險金，不屬于遺產(chǎn)，也不用清償被保險人生前的債務(wù)，另外，根據(jù)保險法，保險賠款也免繳個稅，”石玉聯(lián)對時代周報記者介紹。
“國內(nèi)的人壽保險最高的也就200萬元左右，肯定無法滿足要遺傳給下一代資產(chǎn)的規(guī)模，但是，香港和海外的人壽保險則可以做很高的額度，上千萬元都沒問題”，石玉聯(lián)告訴時代周報記者。
電視劇《人民的名義》中的政法委書記高育良，在香港給子女和妻子買了信托基金，“恰是最流行的模式”，前述華南商業(yè)銀行私人銀行部劉經(jīng)理對時代周報記者說，用資金購買大額人壽保險，相當于把資金都存入保險單，指定信托成為保險單的受益人，一旦死亡，保險金就進入信托，信托負責管理這筆保險金，并按照客戶的意愿，把保險金分配給配偶、子女、孫子女等。
“CRS之后，這種信托里面裝保險單的，要穿透到受益人?！眲⒔?jīng)理對時代周報記者說道。
石玉聯(lián)對時代周報記者分析稱：“從商業(yè)上講，保險公司的賠付，與資金來源沒有關(guān)系，肯定會賠付的，但是，如果被政府有關(guān)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)資金來源有問題，受益人取得賠償金之后，是否會被‘秋后問斬’，就不確定了?！?/p>
“對于海外有股票投資的高凈值人群來說，中國內(nèi)地沒有征收資本利得稅，美國和香港也沒有對境外投資者征資本利得稅，理論上不存在避稅嫌疑?！鄙鲜鋈A南商業(yè)銀行私人銀行部劉經(jīng)理對時代周報記者說道。
而德勤中國金融服務(wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文對時代周報記者表示：“關(guān)鍵是，CRS能夠讓中國稅務(wù)局拿到資料。中國內(nèi)地居民在香港炒股、買基金的賬戶資料，都會提供給國稅局，后者就會發(fā)現(xiàn)其在海外的金融賬戶，就會問這個人，境外的資金怎么來的？是否報稅？也有法律后果。”
“身邊有些朋友的做法是，在香港注冊公司，找個非洲人做大股東，或者找人代持，自己做小股東，根據(jù)香港的規(guī)則，25%持股比例之下的小股東，不必披露，這樣就可以把公司偽裝成非洲公司，并隱藏自己的身份信息?！睆埫鲗r代周報記者說道。
對此，葉偉文對時代周報記者表示：“CRS里面是嚴厲禁止代持的，一旦發(fā)現(xiàn)后果嚴重。許多內(nèi)地的公司，經(jīng)營在內(nèi)地，為了避稅，到香港或者島國開辦殼公司，在CRS覆蓋下，也會出現(xiàn)嚴重的問題，因為在CRS的界定下，即便注冊在外，但實際經(jīng)營、人員在中國內(nèi)地，也還是會被算為中國內(nèi)地的稅務(wù)區(qū)?！?/p>
“預計未來將有更多國家（地區(qū)）承諾實施標準。長遠來看，標準在全球范圍內(nèi)的實施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家（地區(qū)）?！眹叶悇?wù)總局辦公廳在5月19日發(fā)布的政策解讀中說道。
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