5月19日，國家稅務(wù)總局等六部委聯(lián)名發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》。
《管理辦法》從今年7月1日起實施，要求：金融機(jī)構(gòu)必須在2017年年底前完成對存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查、在2018年年底前完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
被調(diào)查統(tǒng)計的個人資產(chǎn)信息，不僅僅包括銀行存款，還將包括股票、債券、基金、保險等。
這個管理辦法推開后，將在國內(nèi)對外國機(jī)構(gòu)、個人的賬戶信息開展調(diào)查，為將來實現(xiàn)跟其他國家的信息互換做準(zhǔn)備。而其他國家，也會向中國的稅務(wù)部分提供中國居民、企業(yè)在他們國家的資產(chǎn)狀況。
稅務(wù)總局稱，該《管理辦法》對社會公眾影響較小，主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。利用消極非金融機(jī)構(gòu)跨境逃避稅的做法將受到一定控制。
對于那些熱衷于將資產(chǎn)藏匿于海外賬戶來規(guī)避居民國稅收的富人來說，一把“達(dá)摩克利斯之劍”已經(jīng)懸在了頭上！過去，國內(nèi)很難掌握居民海外金融賬戶信息，只能眼睜睜看著富豪們的海外收入游離監(jiān)管，而管理辦法實行后，中國將對個人和企業(yè)金融賬戶進(jìn)行一次徹底的篩查；不論金額大小，個人和企業(yè)的境外金融賬戶信息將被清楚掌握。你在海外的金融資產(chǎn)對于中國稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，將是透明的。
對此，中國現(xiàn)代國際關(guān)系研究院研究員陳鳳英表示：把我們過去沒有監(jiān)管到的，沒有看到的很多錢要管起來。避稅是一方面，更多是流向，我們還是要掌握。還有誰持有的，持有的合法性問題。
我國將與哪些國家（地區(qū)）交換金融賬戶涉稅信息？
已經(jīng)實施了OECD“標(biāo)準(zhǔn)”的國家和地區(qū)。長遠(yuǎn)來看，“標(biāo)準(zhǔn)”在全球范圍內(nèi)的實施是大勢所趨，金融賬戶涉稅信息自動交換終將覆蓋絕大部分國家（地區(qū)）。
已承諾實施經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布的金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)“標(biāo)準(zhǔn)”的國家（地區(qū)），可參見上圖，中國將與盡可能多的國家（地區(qū)）建立信息交換伙伴關(guān)系。相關(guān)情況可見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。
《管理辦法》對哪些人影響較大？
《管理辦法》主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。這里所稱非居民，是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)在開立金融賬戶時，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱）、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實、準(zhǔn)確。
上述信息報送到相關(guān)部門后，由國家稅務(wù)總局按照我國對外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國稅務(wù)主管當(dāng)局。
什么是消極非金融機(jī)構(gòu)？
如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等消極經(jīng)營活動收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報送控制人相關(guān)信息。
中國稅收居民個人的賬戶信息將被報送和交換嗎？
賬戶持有人為中國稅收居民個人的，金融機(jī)構(gòu)不會收集和報送相關(guān)賬戶信息，也不會交換給其他國家（地區(qū)）。賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，其中國境內(nèi)的賬戶信息將會交換給相應(yīng)稅收居民國（地區(qū)）的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國家稅務(wù)總局。
信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)？
金融賬戶涉稅信息自動交換是各國（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風(fēng)險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風(fēng)險的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對性地開展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
中國國際稅收研究院副院長劉爽表示，金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)是一種稅收信息交換機(jī)制，交換回來的金融賬戶信息用于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅人是否依法履行了納稅義務(wù)，并不是交換回來的賬戶就直接征稅了。
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查是指什么？
《管理辦法》所稱盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。
對海外華僑華人有何影響？
在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶的華僑華人，應(yīng)在開戶時向金融機(jī)構(gòu)提供個人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標(biāo)識，賬戶持有人需配合金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)其是否為非居民。對于確認(rèn)為非居民的華僑華人，金融機(jī)構(gòu)將收集并報送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給稅收居民國稅務(wù)主管當(dāng)局；確認(rèn)為中國稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會收集和交換。
在我國境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國（地區(qū)）也實施了“標(biāo)準(zhǔn)”，華僑華人需配合當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)其稅收居民身份。確認(rèn)為中國稅收居民的華僑華人，所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局將向國家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶信息；確認(rèn)為所在國（地區(qū)）稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會報回國內(nèi)。
如果華僑華人所在國（地區(qū)）不實施“標(biāo)準(zhǔn)”，其本人大部分情況下不會受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機(jī)構(gòu)的控制人，那么該投資機(jī)構(gòu)在實施“標(biāo)準(zhǔn)”的國家（地區(qū)）開立賬戶時，對方金融機(jī)構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。