事實上,增值稅稅率實現(xiàn)四并三后,其帶來的減稅效應(yīng)功不可沒,粗略計算,兩次增值稅改革為企業(yè)減負(fù)上萬億。記者了解到,2009年,中國開始推行增值稅轉(zhuǎn)型改革(生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型)。2011年,推行增值稅擴(kuò)圍(增值稅征收范圍擴(kuò)展向營業(yè)稅征稅范圍)改革。兩次改革的目的均是通過減少中間環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅,從而促進(jìn)增值稅的優(yōu)化。
根據(jù)財政部統(tǒng)計數(shù)據(jù),2009年全年國內(nèi)增值稅收入18481.24億元,同比增長2.7%,比2008年增速低20.6個百分點,全年國內(nèi)增值稅收入雖實現(xiàn)增收,但前10個月國內(nèi)增值稅累計收入均為減收。對此,中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,增值稅出現(xiàn)減收說明企業(yè)真正受益。增值稅這次改革(2009-2011)帶來的減稅規(guī)模累計約5000多億元,減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
增值稅的第二次改革始于2012年,中央決定從2012年1月1日起,營業(yè)稅改征增值稅試點首先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開展。此后歷時五年的營改增,成為1994年實行分稅制以來力度最大,最有影響力的稅制優(yōu)化改革。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示,營改增全面啟動的半年時間,建筑,房地產(chǎn),金融,生活服務(wù)四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元,與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比,減稅1105億元,稅負(fù)下降14.7%。截至今年4月30日,營改增試點一周年將實現(xiàn)減稅6800億元左右。營改增實施以來,約98%的試點納稅人實現(xiàn)了稅負(fù)下降或持平,從2012年1月試點開始實行到2017年2月,營改增帶來的減稅總規(guī)模累計已超過1.2萬億元。
作為我國第一大稅種,增值稅的減收不僅能夠激發(fā)企業(yè)活力,也符合我國增加直接稅比重,降低間接稅比重的稅制改革方向。李克強(qiáng)總理在2017年政府工作報告中指出:今年赤字率保持不變,主要是為了進(jìn)一步減稅降費(fèi),全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右,涉企收費(fèi)約2000億元,一定要讓市場主體有切身感受。
中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授樊勇署名文章指出,從增值稅稅率的國際比較來看,2014年,經(jīng)合組織34個成員國中,除美國沒有開征增值稅外,21個成員國的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率設(shè)置在20%以上,與這些國家相比,我國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率處于中等水平,因而通過降低增值稅最高稅率來降低增值稅稅負(fù)的空間并不太大。
對此,一位中央財稅系統(tǒng)內(nèi)部人士表示,目前單從增值稅稅率檔次來看,盡管已經(jīng)進(jìn)行一定的簡化,但還存在進(jìn)一步簡并的空間。在最高稅率不變的情況下,三檔稅率簡并為兩檔稅率,并進(jìn)行新的稅率調(diào)整的可能性也是存在的。