3提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例
某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務(wù)取得收入40000元(不含稅收入，下同)，2017年1月份增值稅如何申報(bào)？
答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額40000，未超過(guò)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度90000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;予以免征的1200元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為0。
填表范例：
4申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例
某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務(wù)收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(預(yù)繳稅額600元)，30000元自行開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅如何申報(bào)?
答：2016年10-12月銷(xiāo)售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開(kāi)專(zhuān)票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為0。
填表范例：
提示：如果是自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，則沒(méi)有本期預(yù)繳稅額，申報(bào)表中帶出“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可。
一般納稅人專(zhuān)區(qū)
1增值稅一般納稅人申報(bào)流程是什么?