繼4月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定推出進(jìn)一步減稅措施,持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁之后,日前國家稅務(wù)局為貫徹落實(shí)國務(wù)院推出的簡化增值稅稅率、擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等一系列減稅新措施,發(fā)布了《關(guān)于落實(shí)進(jìn)一步減稅措施優(yōu)化納稅服務(wù)工作的通知》,從服務(wù)納稅人的角度出發(fā),圍繞事前開展全方位培訓(xùn)、事中提升辦稅便利水平、事后實(shí)施分析督導(dǎo)三個維度明確了10條服務(wù)措施,確保減稅措施順利落地,持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁。
輿論媒體和中小企業(yè)對國家推動減稅降費(fèi)之舉一致贊揚(yáng)并寄予希望。民建會員、中國智能物流包裝公司副總經(jīng)理余渡元向中國經(jīng)濟(jì)時報記者表示,創(chuàng)業(yè)不易,創(chuàng)新更難。創(chuàng)業(yè)需要具備一定的主客觀條件,創(chuàng)新需要有合適的土壤和環(huán)境。在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)生存已是相當(dāng)不易,企業(yè)一方面需要有源源不斷的“活水”來,另一方面也需要最大限度地減負(fù)、降成本,以維持生存,促進(jìn)發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)都存在先天稟賦不足、內(nèi)部管理不完善等問題,小微企業(yè)更是被頻繁地?fù)Q洗牌。盡管如此,這些企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ),也是促進(jìn)社會穩(wěn)定的錨。中小企業(yè)能夠長大和走強(qiáng),國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力才會真正強(qiáng)大。
減稅降負(fù)舉措固然能有效推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁,不過在政策落地的實(shí)施過程中,還需要明確兩個問題,一個是科學(xué)地判斷企業(yè)稅負(fù)輕重,明確相對指標(biāo),并準(zhǔn)確分析以作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo),為政府部門的決策及時提供有效的依據(jù)。另一個是對中小企業(yè)的稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強(qiáng)。
判斷企業(yè)稅負(fù)輕重應(yīng)明確相對指標(biāo)
上海民建經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展研究中心輪值主任、原國泰基金管理有限公司常務(wù)副總經(jīng)理陳堅(jiān)表示,企業(yè)界認(rèn)為現(xiàn)在的稅負(fù)較重,而政府管理部門認(rèn)為中國企業(yè)的稅負(fù)在國際比較中并不算高。大家各說其事,究竟如何看待企業(yè)稅負(fù)的重輕?還應(yīng)該實(shí)事求是地進(jìn)行分析。陳堅(jiān)舉例,從媒體披露的信息看,2015年“娃哈哈”集團(tuán)營業(yè)收入為677億元,實(shí)現(xiàn)利稅總額114.64億元,上繳稅金56億元,凈利潤為58.64億元。經(jīng)計(jì)算,年度稅費(fèi)合計(jì)56.74億元,稅費(fèi)占營業(yè)收入的比重為8.38%。繳納稅費(fèi)占企業(yè)利潤的比重為49.49%;據(jù)“康力電梯”的年報披露,公司2015年上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)為3.36億元,年度營業(yè)收入為32.7億元,凈利潤為4.88億元。稅費(fèi)與營業(yè)收入的占比為10.27%,稅費(fèi)占企業(yè)利潤的比重達(dá)40.78%;據(jù)“格力電器”公布的數(shù)據(jù),2015年該公司共繳納各類稅費(fèi)148.16億元,當(dāng)年的總營收為1005.64億元,凈利潤為125.32億元,稅費(fèi)占到公司營業(yè)收入的14.7%,稅費(fèi)占企業(yè)利潤的比重為54.18%,企業(yè)年度所繳稅費(fèi)相當(dāng)于凈利潤的1.18倍。
“從這些數(shù)據(jù)看,企業(yè)稅負(fù)是比較重的?!标悎?jiān)表示,需要強(qiáng)調(diào)的是,上面所列舉的三個公司,其經(jīng)營及盈利在目前的企業(yè)中處于相對較好的狀態(tài)。很多企業(yè),尤其是中小微企業(yè),稅費(fèi)與企業(yè)利潤的比例嚴(yán)重失衡(小于30%)的狀況已不鮮見。
為什么會出現(xiàn)對稅負(fù)輕重判斷不一致的情況,陳堅(jiān)認(rèn)為,主要原因在于計(jì)算方法的不同。目前全球比較通行的衡量稅負(fù)水平的宏觀指標(biāo)大致為:一是以政府的財政收入與GDP的比例來衡量稅負(fù)水平,即用當(dāng)年政府的財政收入與GDP總額之比來度量。據(jù)此計(jì)算,中國近20年的稅負(fù)水平大致在30%左右。需要指出的是,此方法統(tǒng)計(jì)所涉及的政府財政收入不包括國有土地的使用權(quán)出讓收入。二是分析稅收收入與GDP的比重。以這種方法計(jì)算出來的中國的稅負(fù)更低,大約只有18%。這種方法統(tǒng)計(jì)的結(jié)果,在2013年發(fā)達(dá)國家的總稅負(fù)約為26%,發(fā)展中國家為20%。中國的稅負(fù)明顯低于世界平均水平。三是將稅收收入加上社會保障繳款之后與同期GDP做比較。據(jù)此方法計(jì)算,中國2012—2015年的平均稅負(fù)約為23.4%。比OECD國家低了大約12個百分點(diǎn)。
陳堅(jiān)認(rèn)為,企業(yè)與政府部門對于稅負(fù)問題的不同解讀,與我國當(dāng)前稅務(wù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)有關(guān)。目前中國政府向企業(yè)征收的主要稅種是所得稅和增值稅,這就導(dǎo)致在中國稅負(fù)的結(jié)構(gòu)里,稅負(fù)主要由生產(chǎn)者承擔(dān),以消費(fèi)者家庭來承擔(dān)的比重相對較小。中國企業(yè)實(shí)際上承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi),而個人承擔(dān)的稅費(fèi)比重不足10%。這種結(jié)構(gòu)與世界主流的征稅方法相去甚遠(yuǎn)。另一個問題是,中國企業(yè)承擔(dān)的稅收以外的費(fèi)用較高,非稅負(fù)擔(dān)重。包括了政府向企業(yè)收取的名目繁多的附加費(fèi)。如7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi)等。
陳堅(jiān)表示,企業(yè)對稅負(fù)的感受還與經(jīng)濟(jì)景氣度相關(guān)。在同一稅制和稅率下,經(jīng)濟(jì)景氣度較好,在企業(yè)利潤率較高狀態(tài)下,企業(yè)對稅負(fù)的承受度較高。反之,在景氣度較差、盈利水平降低的狀態(tài)下,企業(yè)對稅負(fù)的承受度也相應(yīng)遞減。在目前中國的經(jīng)濟(jì)景氣度明顯不足的狀況下,現(xiàn)有的稅負(fù)讓企業(yè)感受到了前所未有的壓力。這就是當(dāng)下企業(yè)紛紛呼吁稅負(fù)較重的原因。
此外,在討論企業(yè)稅負(fù)時還有一個變量值得關(guān)注,那就是土地出讓金問題。陳堅(jiān)認(rèn)為,在考量稅負(fù)壓力問題時,土地出讓金應(yīng)該列入政府財政收入的范圍。
由上分析,陳堅(jiān)建議,相關(guān)部門應(yīng)對目前企業(yè)的稅負(fù)問題做作一步的深入調(diào)查和分析,將相對指標(biāo)的分析作為判斷稅負(fù)輕重的重要參考指標(biāo)。在宏觀分析上應(yīng)關(guān)注兩個相對指標(biāo):一是考量政府財政收入的增長幅度與GDP增長幅度的比例。同時應(yīng)將地方政府的土地出讓金收入合并計(jì)入總量之中。二是考量工業(yè)增加值增長的幅度和GDP增長幅度之比。盡管這兩個指標(biāo)在2016年度均出現(xiàn)明顯的下降趨勢,但是必須認(rèn)識到這種下降是前幾年稅負(fù)過重的產(chǎn)物。以后還是要繼續(xù)關(guān)注這兩個相對指標(biāo)的變化狀況,將此作為宏觀決策的重要參照。在微觀上應(yīng)關(guān)注兩個相對指標(biāo):一是稅費(fèi)與當(dāng)期營業(yè)收入的占比。一般而言,這個比例不宜當(dāng)期企業(yè)的毛利(即當(dāng)期利潤與營業(yè)收入的比例)。二是稅費(fèi)占當(dāng)期利潤的比例。一般而言,這個比例不宜超過30%。行業(yè)協(xié)會更應(yīng)關(guān)注上述幾個相對指標(biāo)的變化情況,為政府部門的決策及時提供有效的依據(jù)。
中小企業(yè)稅政服務(wù)能力建設(shè)亟待加強(qiáng)
余渡元認(rèn)為,現(xiàn)在稅政方面還存在諸多問題,如:稅法和稅收政策的宣傳形式大于內(nèi)容,互動性不足,時效性不足;管理本位和服務(wù)不到位易引發(fā)征納雙方爭議和矛盾;辦稅效率低,成本高,部分設(shè)施利用不足;稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的功能只限于管理而不好用;人為地對紙質(zhì)發(fā)票購買數(shù)量和單張發(fā)票的金額作不合理的限定;稅政的大數(shù)據(jù)資源沒有得到有效利用,沒有服務(wù)于中小微企業(yè)的質(zhì)量提升。因此,在積極推進(jìn)減稅降費(fèi)的同時,還必須盡快加強(qiáng)企業(yè)稅政服務(wù)的能力。
一是改善稅法和稅收政策的宣傳方式,針對性主動推送,保有效反饋,增強(qiáng)企業(yè)財稅管理意識。一定要重視互動性欄目的建設(shè)和維護(hù),技術(shù)不是問題,關(guān)鍵在于理念。應(yīng)有專人負(fù)責(zé),應(yīng)重視雙向反饋,因?yàn)橛谢盍Γ运庞袃r值。
二是加強(qiáng)稅政整合期的關(guān)系協(xié)調(diào),對中小微企業(yè)涉稅問題應(yīng)寬嚴(yán)相濟(jì)。政府推行的“三證合一”“營改增”“五證合一”等新政,以及國稅、地稅聯(lián)合辦稅等政策對企業(yè)來說是福音,但這個過程中也有可能會影響到納稅企業(yè),應(yīng)避免造成“空擋”而引發(fā)涉稅矛盾。同時,應(yīng)加強(qiáng)稅政人員的專業(yè)技能培訓(xùn),對態(tài)度、能力與其職責(zé)不匹配的人員要進(jìn)行調(diào)整。稅政部門在處理企業(yè)涉稅問題時應(yīng)把握好尺度,區(qū)分行為的惡意和非故意類型,做到寬嚴(yán)相濟(jì),一方面要維護(hù)政策法規(guī)的嚴(yán)肅性,另一方面要保護(hù)企業(yè)的積極性,愛護(hù)企業(yè),幫助企業(yè)成長。
三是進(jìn)一步優(yōu)化流程,簡化審批,提高辦稅效率,降低辦稅成本。從辦稅的實(shí)際來看,文書申報經(jīng)辦類的業(yè)務(wù)最多。應(yīng)抓重點(diǎn),針對此類業(yè)務(wù)做流程優(yōu)化,推行網(wǎng)上申報,網(wǎng)上審批,線下補(bǔ)報紙質(zhì)材料留檔備查等相結(jié)合的方式,減少辦稅人員來回跑路,提高一次性通過率。企業(yè)購發(fā)票、代開發(fā)票等也都盡量通過網(wǎng)上辦理。
四是升級稅控軟件和網(wǎng)上辦稅系統(tǒng),兼顧企業(yè)財務(wù)管理和財稅融合需求,推進(jìn)財稅共同化管理。稅政部門應(yīng)借助稅控系統(tǒng)以促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化,促進(jìn)企業(yè)的管理能力改善。企業(yè)的業(yè)財融合,財稅也需要融合。企業(yè)之間的業(yè)務(wù)可以是不同的、定制化的,但企業(yè)的財稅管理可以是標(biāo)準(zhǔn)的、共同化的。稅務(wù)部門應(yīng)支持稅控系統(tǒng)技術(shù)升級,以中小企業(yè)的財稅管理融合和管理共同化為目標(biāo),增加相應(yīng)的功能,著力提高可用性、易用性,提升中小企業(yè)的財務(wù)信息化水平,既便利于中小企業(yè)開展業(yè)務(wù),還可以在一定程度上降低中小企業(yè)財務(wù)信息化的成本,對企業(yè)而言是比較經(jīng)濟(jì)可行的;同時,有利于稅務(wù)部門強(qiáng)化信息采集利用,加強(qiáng)企業(yè)的動態(tài)管理。
五是開放發(fā)票購買數(shù)量和單張發(fā)票的金額,加快推行電子發(fā)票??梢圆扇∝?fù)面清單制來管理中小微型企業(yè)的發(fā)票購買和開票行為。對于經(jīng)營正常的企業(yè),購買普通增值稅發(fā)票的數(shù)量與單張金額可以放開。對于經(jīng)營異常的企業(yè),則實(shí)行嚴(yán)控的辦法進(jìn)行管理?;貧w發(fā)票的作用本質(zhì),加快推行電子發(fā)票。網(wǎng)絡(luò)化時代已完全具備了實(shí)施發(fā)票電子化的條件,為稅政減負(fù)、為企業(yè)減負(fù)、為社會減負(fù)。
六是加強(qiáng)大數(shù)據(jù)資源利用,讓稅政精準(zhǔn)服務(wù)中小微企業(yè)。具體包括:以數(shù)據(jù)管理為突破口,建立中小微型企業(yè)精細(xì)化、集群化管理模式;把握流量入口,構(gòu)建基于“票務(wù)”的平臺和“稅客廳”;推進(jìn)納稅信用與信貸的結(jié)合,助力解決中小微型企業(yè)融資難的問題。與金融機(jī)構(gòu)合作,共同推進(jìn)誠信聯(lián)合激勵,對企業(yè)也是具有約束力和吸引力的。將納稅信用與信貸融資掛鉤,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)信用互認(rèn),為信用等級高的小微企業(yè)融資提供信用支持,千方百計(jì)為企業(yè)做好服務(wù),既便利企業(yè)融資又促進(jìn)社會信用體系建設(shè),讓誠信守法者暢通無阻。強(qiáng)化失信聯(lián)合懲戒。對進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人,與相關(guān)部門依法聯(lián)合懲戒,實(shí)施禁止高消費(fèi)、限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得政府供應(yīng)土地和政府性資金支持、阻止出境等措施,讓失信者寸步難行。