摘要
特朗普稅改主要集中在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、跨境稅制等方面。相較稅改前稅制，稅制更加簡(jiǎn)化，試圖重塑美國(guó)市場(chǎng)尤其是制造業(yè)在全球的競(jìng)爭(zhēng)力。
美國(guó)企業(yè)所得稅減稅幅度較大，名義稅率與我國(guó)目前基本相當(dāng)，但考慮中國(guó)還存在占比較高的非稅收入、社保費(fèi)負(fù)擔(dān)以及社會(huì)保障程度不高，中國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)較重，需要降稅清費(fèi)。美國(guó)企業(yè)所得稅從累進(jìn)的35%下降為單一稅率21%，考慮州和地方的企業(yè)所得稅（約4%），企業(yè)面對(duì)的稅率約25%，與我國(guó)基本相當(dāng)（基準(zhǔn)稅率25%，高新技術(shù)企業(yè)15%）。但美國(guó)的非稅收入占比不到5%，社保稅率為13.65%；我國(guó)非稅收入占比約18%，企業(yè)承擔(dān)的五險(xiǎn)一金為工資基數(shù)的43.1%，均超過美國(guó)。因此，雖然名義稅率基本持平，但我國(guó)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)和稅負(fù)感重，企業(yè)所得稅存在下降空間（降低稅率或增加抵扣）。
美國(guó)個(gè)人所得稅減稅溫和，對(duì)邊際稅率的下調(diào)較小。美國(guó)對(duì)個(gè)稅實(shí)行綜合征收，我國(guó)個(gè)稅按照收入的11大類分類征收，導(dǎo)致個(gè)稅成為逆向調(diào)節(jié)的“工薪稅”。簡(jiǎn)單估算，稅改可降低企業(yè)所得稅約1200億美元/年，個(gè)稅減稅約在300億美元/年。從影響的人群看，由于個(gè)稅稅基級(jí)距的調(diào)整，低、高收入群體減稅，收入越高減稅越多，但部分中高收入（年收入15.7萬(wàn)-42萬(wàn)美元）群體、高稅率州人群的稅收可能增加。