二、特朗普稅改前后全球主要經(jīng)濟體的行動
(一)英國稅改:降低企業(yè)所得稅和印花稅,上調(diào)消費稅和增值稅
2008年開始,個人所得稅基本稅率從22%減至20%,企業(yè)所得稅稅率從30%減至28%。隨后企業(yè)所得稅率每年均有下調(diào),目前已下調(diào)至19%(圖10);同時,英國稅務當局取消了一系列扣除項目以拓寬稅基,緩解財政壓力。
所得稅之外,英國近年來也在不斷調(diào)整與民生直接相關的稅種,如2017年預算案宣布改革印花稅,首套房成交價低于30萬英鎊時將徹底免繳印花稅。這將使得95%的首套房買家收益,使80%的首次購房者免交印花稅,刺激樓市。
在逐步降低直接稅稅率的同時,英國政府始終在上調(diào)消費稅、增值稅等間接稅稅率,并加征了如大氣污染稅、垃圾(填埋)稅等新稅種。2009年以來,包括煙、酒、燃油等在內(nèi)的一系列消費品稅率上升幅度巨大,增值稅稅率也從15%上升至20%。金融危機以來,間接稅收入占稅收收入的比重有明顯提升。
(二)法國稅改:取消居住稅,降低公司稅
法國宣布政府將為80%的家庭逐步取消居住稅,直至2020年全部取消。對于盈利低于50萬歐元(約合人民幣390萬元)的企業(yè),公司稅率自2018年起將從33.3%降到28%(圖11)。
(三)日本稅改:對加薪、增加投資、科技創(chuàng)新的企業(yè)減少法人稅,對高收入者增加個人所得稅,新設森林環(huán)境稅和國際觀光旅客稅
日本執(zhí)政的自民黨和公明黨在2017年12月14日下午正式確定了2018年度稅制修訂大綱,旨在促進勞動方式改革、企業(yè)提高員工工資水平,以及支持育兒等。新稅改主要在個人所得稅、法人稅等方面進行了調(diào)整,并增設“森林環(huán)境稅”和“國際觀光旅客稅”兩個新稅種(圖10)。
個人所得稅修訂旨在對年收入超過850萬日元者增稅,減少自由職業(yè)者的納稅額,以促進勞動方式改革。有22歲以下家庭成員的家庭,以及有需要護理的家庭成員的家庭不在上述增稅范圍之內(nèi)。
法人稅方面,大企業(yè)工資支出比上一年度上漲3%以上并且增加國內(nèi)設備投資的,其所增加的工資總額按照一定比例享受相關減稅;中小企業(yè)工資漲幅在1.5%的就可以享受減稅??赡軐⑵髽I(yè)所得稅稅率降至25%左右。
森林環(huán)境稅方面,通過個人居民稅每人每年增加1000日元用于保護森林,計劃于2024年實施該稅種。此外,國際觀光旅客稅也計劃于2019年1月起增加征收,針對出國的商務人士及旅游者每人征收1000日元。