美國(guó)稅制原則發(fā)生重大改變,對(duì)股息所得從全球征稅的“屬人原則”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩俚卦瓌t”,有利于資本回流美國(guó)。中國(guó)需根據(jù)全球資本流動(dòng)情況調(diào)整稅制原則。對(duì)來自海外的股息所得100%免稅,美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)只需要在利潤(rùn)產(chǎn)生的國(guó)家繳稅,而無需再向美國(guó)繳稅。同時(shí),對(duì)過去的海外利潤(rùn)一次性征收利潤(rùn)匯回稅,有利于資本流入美國(guó)。我國(guó)目前實(shí)施的是屬地兼屬人原則:(1)對(duì)中國(guó)企業(yè)的全球來源征稅、適用抵免制度消除雙重課稅;(2)對(duì)在中國(guó)有收入來源的外國(guó)企業(yè)征稅。
美國(guó)稅改引發(fā)新一輪全球減稅浪潮,減稅競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)在英國(guó)、法國(guó)、日本和印度開始,中國(guó)減稅降費(fèi),尤其減企業(yè)所得稅和個(gè)稅改革是大勢(shì)所趨。英國(guó)降低企業(yè)所得稅和印花稅,上調(diào)消費(fèi)稅和增值稅;法國(guó)取消居住稅,降低公司稅;日本對(duì)加薪、增加投資、科技創(chuàng)新的企業(yè)減少法人稅,對(duì)高收入者增加個(gè)人所得稅;印度推出商品與服務(wù)稅(GST)法,統(tǒng)一稅制,為統(tǒng)一大市場(chǎng)做準(zhǔn)備。中國(guó)近年來深化改革,降稅清費(fèi),通過營(yíng)改增、加大對(duì)高科技和小微企業(yè)的扣除、增加對(duì)個(gè)人所得的扣除、階段性降低車輛購(gòu)置稅和企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi),推動(dòng)降成本。
在全球減稅競(jìng)爭(zhēng)中,中國(guó)全口徑宏觀稅負(fù)高于美國(guó),應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持減稅降費(fèi),加快稅收法定進(jìn)程,完善稅制,支出方向上持續(xù)提高民生水平,“用之于民”。1)繼續(xù)清理非稅收入,提高稅收占比;2)逐步提升稅收法律級(jí)次,實(shí)現(xiàn)稅收法定;3)降低間接稅,簡(jiǎn)化并下調(diào)增值稅稅率,小幅下調(diào)企業(yè)所得稅率,改變企業(yè)稅負(fù)感重的狀態(tài);4)個(gè)人所得稅實(shí)施綜合與分類相結(jié)合,增加可抵扣的項(xiàng)目,降低最高邊際稅率,提高稅收遵從度,明確個(gè)稅改革的目的;5)改革資源稅、消費(fèi)稅等稅種,充分發(fā)揮保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)綠色發(fā)展的作用,反映資源的稀缺性;6)加快房地產(chǎn)稅立法,構(gòu)建地方稅體系;7)清理規(guī)范稅收優(yōu)惠,實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。