第二，標(biāo)準(zhǔn)扣除額上，美國(guó)稅改法案較稅改前翻倍，并考慮家庭情況，隨物價(jià)而調(diào)整，中國(guó)扣除標(biāo)準(zhǔn)近年來(lái)未變。美國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定個(gè)人單獨(dú)申報(bào)的年度標(biāo)準(zhǔn)扣除額為6500美元，夫妻雙方聯(lián)合申報(bào)的年度標(biāo)準(zhǔn)扣除額為13000美元，稅改法案改為個(gè)人申報(bào)12000美元/年，夫妻聯(lián)合申報(bào)24000美元/年。扣除標(biāo)準(zhǔn)基本翻倍，減輕個(gè)稅。據(jù)測(cè)算，中等收入（年收入7.3萬(wàn)美元）的四口之家減少2059美元個(gè)稅。此外，美國(guó)個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)每年根據(jù)通脹情況做指數(shù)化調(diào)整，以避免扣除標(biāo)準(zhǔn)隨物價(jià)上漲而縮水。
第三，美國(guó)除了標(biāo)準(zhǔn)扣除外還有分項(xiàng)扣除，但只能選擇適用其中一個(gè)。分項(xiàng)扣除廢除了諸多扣除，避免過(guò)多的分項(xiàng)扣除導(dǎo)致美國(guó)財(cái)政收入的快速下滑，體現(xiàn)個(gè)稅方面的溫和減稅特征。現(xiàn)行稅制規(guī)定聯(lián)合申報(bào)的分項(xiàng)扣除上限為320000美元，個(gè)人單獨(dú)申報(bào)的分項(xiàng)扣除上限為266700美元(2017年標(biāo)準(zhǔn))；允許個(gè)人繳納的州和地方稅在計(jì)算聯(lián)邦個(gè)稅時(shí)抵扣；允許100萬(wàn)美元以下的住房購(gòu)置貸款和10萬(wàn)美元以下的住房抵押貸款。稅改法案廢除大部分分項(xiàng)扣除，僅保留以下：允許上限1萬(wàn)美元的州和地方房產(chǎn)稅、所得稅及消費(fèi)稅扣除；允許75萬(wàn)美元以下的房屋抵押貸款利息扣除，廢除了住房抵押貸款的稅前扣除。
第四，子女稅收抵免方面，標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行稅制的1050美元/人增加到2000美元/人。
圖表6：稅改方案與美國(guó)原稅制、中國(guó)稅制在個(gè)人所得稅的比較
資料來(lái)源：普華永道，恒大研究院。
（三）跨境整體稅制原則：美國(guó)從全球征稅的屬人原則改為屬地原則，中國(guó)為屬人兼屬地原則，有利于資本流向美國(guó)
在整體所得稅制方面，美國(guó)稅改前實(shí)施的是全球征稅制，同時(shí)存在的境外稅收抵免制度用以消除雙重征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)美國(guó)企業(yè)在全球范圍內(nèi)的收入來(lái)源征稅。稅改法案對(duì)此改變?yōu)閷?shí)施屬地征稅制，即美國(guó)企業(yè)取得的源于境外企業(yè)的股息紅利可享受100%免稅，美國(guó)企業(yè)的海外利潤(rùn)只需要在利潤(rùn)產(chǎn)生的國(guó)家繳稅，而無(wú)需再向美國(guó)政府繳稅（圖9）。這有利于資本流入美國(guó)，增加投資和就業(yè)。我國(guó)目前實(shí)施的是屬地兼屬人原則：（1）對(duì)中國(guó)企業(yè)的全球來(lái)源征稅、適用抵免制度消除雙重課稅；（2）對(duì)在中國(guó)有收入來(lái)源的外國(guó)企業(yè)征稅。
境外利潤(rùn)匯回稅方面，此前未完稅的境外利潤(rùn)在匯回美國(guó)后應(yīng)繳納35%的企業(yè)所得稅，稅改法案規(guī)定免稅，同時(shí)對(duì)此前未完稅境外利潤(rùn)給予一次性?xún)?yōu)惠，即現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物適用 15.5%稅率，非現(xiàn)金形式資產(chǎn)適用8%稅率，可在8年內(nèi)分期繳納，鼓勵(lì)海外利潤(rùn)回流美國(guó)增加投資。中國(guó)居民企業(yè)取得的境外利潤(rùn)適用25%（或15%）稅率繳納企業(yè)所得稅，海外已納稅款可抵免境內(nèi)應(yīng)納稅款，不足抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額的部分仍需補(bǔ)繳，但超過(guò)部分不予退回。