（二）個人所得稅：美個稅綜合征收，小幅下調稅率；中國個稅仍分類征收，成為“工薪稅”，不利于調節(jié)公平
特朗普稅改對個人所得稅的調整力度不大，每年減稅約200億美元/年。一方面小幅下調稅率、增加抵扣以減少個人所得稅，另一方面廢除部分抵扣項目以確保財政收入不至于出現銳減。因為個人所得稅占美國聯(lián)邦財政的比重近50%，如稅率大幅度下降將大幅擴大赤字和債務規(guī)模，所以稅率的下調是溫和的。
美國個稅是按綜合征收的方式，可以選擇夫妻聯(lián)合申報及個人申報的方式，并且考慮了家庭養(yǎng)育子女、房貸利息等多種抵扣。我國個稅是按照11大類所得分類征收的方式，尚未按照家庭征收，也尚未考慮不同家庭的負擔、房貸、租房抵扣，而是在工資薪金所得統(tǒng)一按照3500元/月的方式扣除，但為了促進健康險的發(fā)展，可以抵扣健康險的支出（2400元/年）的扣除。財產轉讓所得可扣除成本費用和損失等。
第一，稅率看，美國個稅是七級超額累進稅率，稅改法案保留了七級超額累進的形式，但下調了稅率，級距也做了調整（圖4）?，F行個稅的七級稅率為10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%；調整后，從2018-2025年，七級稅率變?yōu)?0%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。從影響的人群看，由于個稅稅基級距的調整，低、高收入群體減稅，但部分中高收入群體、高稅率州人群的稅收可能增加。具體而言，對于單身人士，年收入15.7萬元美元以下全部減稅，年收入42-50萬美元以上的人群稅率下降，從39.6%下降到35%，50萬美元以上稅率從39.6%下降為37%。但是15.7萬到19.5萬美元，稅率從28%提高到32%；年收入20-42萬美元，適用稅率從33%提高到35%。
圖表4：美國個稅的七級累進稅率情況
資料來源：恒大研究院。
中國按照11大類所得分類征收，事實上以工薪階層為主承擔，導致不公平。其中，工資薪金所得適用七級超額累進，但最高邊際稅率45%高于美國的37%，存在下降的空間。目前的七級超額累進稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%（圖5）。納稅的基數為不含五險一金的工資薪金收入減去月扣除標準（3500元/月）。除此外，中國還有個體工商戶的經營所得、稿酬所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得等，均有不同的稅率和扣除標準。分類征收使得不同來源和性質的收入征收不同的稅額，并不公平；其次，目前的工資薪金所得是最主要的納稅種類，因為企業(yè)代扣代繳而難以逃稅，我國目前實際繳納個人所得稅的人群占總人群的比重較低，因此真正負擔個稅的人群平均稅負較高，淪為“工薪稅”。
圖5：中國工資薪金所得七級超額累進稅率和計算表
資料來源：中華人民共和國個人所得稅法和實施條例。